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万家教育讲解“库存现金”的11笔会计分录详细政策解读
万家教育讲解“库存现金”的11笔会计分录详细政策解读

《企业会计准则-会计科目和主要账务处理》(财会[2006]18号)

1001 库存现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。

二、企业增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;减少库存现金做相反的会计分录。

三、企业应当设置“现金日记账”,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。

四、本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金。

企业会计分录大全01:“库存现金”的11笔会计分录详细政策解读

会计分录解析 封面

《中华人民共和国现金管理暂行条例》(国务院令第588号)

第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金:

 (一)职工工资、津贴;

 (二)个人劳务报酬;

 (三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

 (四)各种劳保,福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

 (五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

 (六)出差人员必须随身携带的差旅费;

 (七)结算起点以下的零星支出;

 (八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

 前款结算起点定为1000元。结算起点的调整,由中国人民银行确定,报国务院备案。

第六条 除本条例第五条第(五)、(六)项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。

前款使用现金限额,按本条例第五条第二款的规定执行。

分录一:从银行提取备用金

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提取备用金

解析:《现金管理暂行条例实施细则》(银发1988年288号)

第四条 各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额应由开户单位提出计划,报开户银行审批。经核定的库存现金限额,开户单位必须严格遵守。

部队、公安系统的保密单位和其他保密单位的库存现金限额的核定和现金管理工作检查事宜,由其主管部门负责,并由主管部门将确定的库存现金限额和检查情况报开户银行。

各开户单位的库存现金限额,由于生产或业务变化,需要增加或减少时,应向开户银行提出申请,经批准后再行调整。

 第五条 开户银行根据实际需要,原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额,可以适当放宽,但最多不得超过十五天的日常零星开支。

 对没有在银行单独开立帐户的附属单位也要实行现金管理,必须保留的现金,也要核定限额,其限额包括在开户单位的库存限额之内。

 商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额,但不包括在开户单位的库存现金限额之内。

分录二:将现金存入银行

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现金存入银行

解析:《现金管理暂行条例实施细则》(银发1988年288号)

第十一条 开户单位现金收支按下列规定办理:

 (一) 户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;

 (二) 开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。

 需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金帐上如实反映坐支金额,并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。

 (三) 开户单位根据本条例第五条和第六条的规定,从开户银行提取现金,应当如实写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核批准,予以支付。

 (四) 因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况,办理转帐结算不够方便,必须使用现金的开户单位,要向开户银行提出书面申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核批准后,予以支付现金。

分录三:发放限额以下的津贴

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发放现金津贴分录

解析:《现金管理暂行条例实施细则》(银发1988年288号)

第六条 开户单位之间的经济往来,必须通过银行进行转帐结算。根据国家有关规定,开户单位只可在下列范围内使用现金:

 (一) 职工工资、津贴;

第八条 除本条例第六条第(五)、(六)项外,开户单位支付给个人的款项中,支付现金每人一次不得超过一千元,超过限额部分,根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的,应经开户银行审查后予以支付。

分录四:内部职工借支差旅费

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借支差旅费

解析:《中华人民共和国现金管理暂行条例》(国务院令第588号)

第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金:

 (六)出差人员必须随身携带的差旅费;

 第六条 除本条例第五条第(五)、(六)项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。

分录五:职工报销差旅费

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报销差旅费

解析:《财政部关于印发<会计基础工作规范>的通知》(财会字[1996]19号)

第四十八条 原始凭证的基本要求是:

(六)职工公出借款凭据,必须附在记帐凭证之后。收回借款时,应当另开收据或者退还借据副本,不得退还原借款收据。

分录六:小规模纳税人向农户采购农产品

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向农户采购农产品

解析:《中华人民共和国现金管理暂行条例》(国务院令第588号)

第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金:

 (五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

 第六条 除本条例第五条第(五)、(六)项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。

分录七:结算点以下的单位采购

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零星采购

解析:《现金管理暂行条例实施细则》(银发1988年288号)

第六条 开户单位之间的经济往来,必须通过银行进行转帐结算。根据国家有关规定,开户单位只可在下列范围内使用现金:

 (七) 结算起点以下的零星支出;

分录八:现金盘盈时处理(批准前)

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现金盘盈

解析:《企业会计准则-会计科目和主要账务处理》(财会[2006]18号)

三、待处理财产损溢的主要账务处理。

(一)盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等,借记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”等科目,贷记本科目。

分录九:现金盘盈批准后或期末结账前处理

企业会计分录大全01:“库存现金”的11笔会计分录详细政策解读

现金盘盈处理

解析:《企业会计准则-会计科目和主要账务处理》(财会[2006]18号)

三、待处理财产损溢的主要账务处理。

(二)... ...

盘盈的除固定资产以外的其他财产,借记本科目,贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

四、企业的财产损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余额。

分录十:现金盘亏时处理(批准前)

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现金盘亏时处理

解析:《企业会计准则-会计科目和主要账务处理》(财会[2006]18号)

三、待处理财产损溢的主要账务处理。

(一)... ...

盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品、生物资产等,盘亏的固定资产,借记本科目,贷记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”、“固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异(或商品进销差价)。涉及增值税的,还应进行相应处理。

分录十一:现金盘亏批准后或期末结账前处理

企业会计分录大全01:“库存现金”的11笔会计分录详细政策解读

现金盘亏批准后处理

解析:《企业会计准则-会计科目和主要账务处理》(财会[2006]18号)

三、待处理财产损溢的主要账务处理。

(二)盘亏、毁损的各项资产,按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记“原材料”等科目,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按本科目余额,贷记本科目,按其借方差额,借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。

四、企业的财产损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余额。

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