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2019年11月重庆税务师考试《财务与会计》每日一练(11.27)

2019税务师考试渐渐迫近,各位备考同学不要过于紧张,压力要有,动力要足,每天一练助你掌握考点更高效。本篇为2019年税务师考试《财务与会计》每日一练试题,各位小试牛刀!

税务师每日一练

单选题

1、甲公司为一生产企业,适用的增值税税率为17%,2012年1月,甲公司为了鼓励员工,将企业自产的一批产品发放给一线生产人员,该批产品的成本为80万元,市场售价为100万元,另外甲公司为车间管理人员每人配一辆小轿车,每辆小轿车每月计提折旧5万元,总共有5名管理人员,根据上述事项,影响企业2012年度当期损益的金额为( )万元。

A、320

B、25

C、20

D、300

单选题

2、甲公司为一上市公司。2015年1月1日,公司向其20名管理人员每人授予10万份股票期权,这些职员从2015年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以4元/股购买10万股甲公司股票,从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。资料如下:2015年末,有2名职员离开甲公司,甲公司估计未来有2名职员离开。假定公司2016年12月31日该期权的公允价值为18元。2016年末,有1名职员离开甲公司,预计未来不会有职员离开。甲公司2015年有关股份支付会计处理表述不正确的是( )。

A、该业务属于权益结算的股份支付

B、2016年12月31日确认资本公积900万元

C、2015年12月31日确认管理费用800万元

D、2015年12月31日确认应付职工薪酬800万元

单选题

3、2012年7月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值43元人民币发行短期融资券10万张,票面利率为6%,发生交易费用1万元,甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,每半年支付一次利息,至2012年12月31日,该短期融资券的市场价格为每张45元,则该业务对甲公司2012年度利润总额的影响金额为( )万元。

A、21

B、-21

C、-33.9

D、33.9

多选题

4、有关借款费用资本化,下列说法正确的有( )。

A、为长期股权投资而发生的借款费用,在投资期限内应计入该投资成本

B、在购建固定资产过程中,如果发生了非正常中断(中断时间连续超过3个月),则该期间的相关长期借款费用不计入工程成本

C、一般借款利息费用资本化的计算需结合资产支出的发生额计算

D、资本化期间,是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内

E、专门借款发生的辅助费用在所购建符合资本化条件的资产达到可使用状态之后发生的,也应予以资本化

单选题

5、某公司2013年2月1日为建造一项固定资产从银行借款3000万元,年利率是6%,期限是2年,每年末付息,到期还本。工程于2013年3月1日开工,6月1日至7月31日因雨季停工,8月1日重新开工,10月1日因发生安全事故停工,11月1日重新开始施工。当年的资金支出情况为:3月1日支出1000万元;5月10日支出200万元,8月13日支出500万元,11月20日支出600万元。假设无其他借款,也不考虑尚未动用部分资金产生的投资收益,则2013年专门借款利息费用应资本化的金额为( )万元。

A、180

B、105

C、150

D、120

1、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查短期薪酬的确认和处理知识点。借:制造费用117

贷:主营业务收入100

应交税费-应交增值税(销项税额)17

借:主营业务成本80

贷:库存商品80

借:制造费用300

贷:应付职工薪酬300

借:应付职工薪酬300

贷:累计折旧300

2、【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查股份支付知识点。权益结算的股份支付应该通过“资本公积”科目核算。

2015年12月31日:

借:管理费用[(20-2-2)×10×15×1/3]800

贷:资本公积—其他资本公积800

2016年12月31日:

借:管理费用[(20-2-1)×10×15×2/3-800]900

贷:资本公积—其他资本公积 900

3、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查交易性金融负债的核算知识点。初始发行时

借:银行存款429

投资收益1

贷:交易性金融负债-本金430

确认应支付的利息时

借:投资收益12.9

贷:应付利息12.9

年末确认公允价值变动时

借:公允价值变动损益20

贷:交易性金融负债-公允价值变动20

对利润总额的影响=-1-12.9-20=-33.9(万元)

4、【正确答案】 BCD

【答案解析】 本题考查借款费用资本化时点的确定知识点。符合资本化条件的资产中不包括长期股权投资,选项A不正确;专门借款发生的辅助费用在所购建符合资本化条件的资产达到可使用状态之后发生的,应直接计入当期损益,选项E不正确。

5、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查专门借款利息资本化金额的确定知识点。只有符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断,且中断时间连续超过3个月的,才需要暂停借款费用的资本化。在本题中发生了两次停工,但是每次的停工时间均没有超过3个月,故不暂停资本化。所以2013年专门借款利息费用应资本化的金额=3000×6%×(12-2)/12=150(万元)。

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